Zakup usług zagranicznych a podatek u źródła

Czym jest podatek u źródła?

W świetle polskich regulacji, podatnikami podatku dochodowego mogą być nie tylko podmioty krajowe, ale również podmioty zagraniczne – w zakresie dochodów uzyskiwanych na terytorium Polski (na zasadzie ograniczonego obowiązku podatkowego). Jednocześnie, w stosunku do niektórych tego rodzaju przychodów fiskus wymaga, aby to polski podmiot wypłacający należności podmiotowi zagranicznemu pełnił funkcję płatnika i pobierał należny od zagranicznego podmiotu podatek – tzw. podatek u źródła. W praktyce, w takiej sytuacji polski podmiot dokonuje stosownego potrącenia lub ponosi ekonomiczny ciężar podatku – w zależności od ustaleń między stronami.

Kiedy może pojawić się obowiązek poboru podatku u źródła?

Katalog przychodów objętych podatkiem u źródła jest różny w zależności od tego, czy zagraniczny podatnik (odbiorca należności) jest osobą fizyczną, czy innym podmiotem (np. zagraniczną spółką).

Chodzi tutaj jednak przede wszystkim o przychody:

• z odsetek,
• z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych,
• z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze.

W przypadku wskazanych wyżej przychodów ustawowa stawka podatku u źródła wynosi 20%.

Oczywiście, polskie regulacje stosowane są z uwzględnieniem zawartych przez Polskę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Umowy te skonstruowane są w oparciu o ujednolicony w dużej mierze wzorzec i w przypadku większości z nich prawo do opodatkowania przyznawane jest państwu źródła jedynie częściowo lub jest całkowicie odebrane. Należy jednak mieć na uwadze, że polskie regulacje uzależniają zastosowanie zapisów konkretnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania do spełnienia określonych warunków – przede wszystkim od uzyskania certyfikatu rezydencji odbiorcy należności.

Co należy zrobić?

Aby uniknąć powstania zaległości podatkowej oraz dochować wszelkich obowiązków sprawozdawczych należy w pierwszej kolejności dokonać analizy płatności dokonywanych na rzecz podmiotów zagranicznych w świetle ewentualnych obowiązków na gruncie podatku u źródła. Dalszym krokiem może być uzyskanie stosownych dokumentów, umożliwiających stosowanie zapisów odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeżeli kwoty płatności są znaczne, warto rozważyć wprowadzenie wewnętrznej procedury należytej staranności – tj. planu czynności, które należy dokonywać w przypadku określonych wypłat.